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2017年8月 5日 (土)

[3級試験解説]収入保障保険の受取保険金に対する課税について

本日は、2017年5月のFP技能士試験の過去問を解説します。
市販テキストに記述がないなど、日々の学習で対策しづらく間違えやすい
問題を中心に解説しています。
合格後のさらなる知識向上にも、役立てて下さいね!

 

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■ 2017年5月 FP技能士3級 実技(保険) 問6より
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【問題】

2) 「Aさんが死亡した場合、収入保障特約の年金額について、当該年金受給権が『定期金に関する権利の評価』に基づき評価されて相続税の課税対象となります。なお、その後に妻Bさんが受け取る年金は、課税部分と非課税部分に振り分けられ、課税部分は雑所得として総合課税の対象となります」

 

【解答と解説】

この記述は適切です。
3級ではおそらく初めて出題された内容ですね。2級ではたびたび出題される内容です。

本記述のとおりではありますが、次の要点を含め、全体的な考え方を理解しておきましょう。

・収入保障特約の受取年金額は、雑所得として課税対象になる
・しかし、受取年金額の全額が、雑所得として課税されるわけではない
・なぜなら、収入保障特約の年金を受け取る前に、「定期金に関する権利の評価」として相続税が課税されるから

さて、ここで「定期金に関する権利の評価」とは何かを理解しておく必要があります。

例えば終身保険や定期保険などの場合は、死亡とほぼ同時に保険金が支払われます。
これは、相続税の課税対象となるお金ですよね。

一方で収入保障保険の場合は、死亡した後に、毎月払われる保険金という性質のため、一見すると相続税が課税されないようにも思えます。
ですが、本来死亡直後に受け取る保険金を、後払いで受け取るという考えのもとで、その保険金を受け取る権利に対して相続税を課税するのです。
それを「定期金に関する権利の評価」といい、ある一定の計算式のもとで評価額を出して、相続税の課税対象になるのです。

これを踏まえて、さらに要点が続きます。
下記の内容も理解しておきましょう。

・収入保障保険の保険金は「定期金に関する権利の評価」として、相続税が課税される。
・一方で、年金形式で受け取る保険金は、雑所得とみなして所得税と住民税も課税される。
・このままだと二重課税となり、問題が生じる。
・そこで、受け取る年金を、相続税が課税された年金額と、課税されていない年金額に分ける
・相続税が課税された年金額に対しては、所得税は非課税とする
・一方で相続税が課税されなかった部分に対してのみ、雑所得として所得税と住民税の課税対象とする

少し長くなりましたが、以上の背景も含めて、本記述の内容を理解してくださいね。

 

問題の解説は以上です。

このようなちょっと難しい点を、こちらで補強してくださいね。
この積み重ねが、合格ラインを超える力となっていきますよ。

今後も定期的に、過去問を解説していきます。お楽しみに!

 

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