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2015年8月25日 (火)

[2級試験解説 やや難]法人税の損金処理の詳細に関する問題

みなさま、こんにちは。
FP技能士3級2級合格勉強会運営スタッフ(公式サイト管理人)の佐藤です。

本日は、2015年5月のFP技能士試験の過去問を解説します。
(多くの受験者が間違えやすい問題、試験対策テキストでの対策が難しい
問題を中心に解説しています)

ややこしい内容も分かりやすく解説しています。
合格後のさらなる知識の向上にも役立ててくださいね。

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2015年5月 FP技能士2級 学科 問39より

【問題】

1.減価償却費について、前期に普通償却の償却不足額があった場合は、今期において、今期の償却限度額に前期の償却不足額を加算した金額まで損金の額に算入することができる。

 

【解答と解説】

この記述は不適切です。
普通償却においては、償却不足額を翌期に繰り越すことはできません。
大原則として、当期の償却限度額を上限とし、その範囲で減価償却を申告したものが損金算入の対象となります。
ですので、減価償却をうっかり申告漏れすると、税金を多く払うことになり、損になってしまうわけです。

FP試験対策としては、この点を把握していれば十分です。
実はより詳細な減価償却ルールが存在しますが、そこは税理士を目指すときになったら、学習してみてくださいね。

 

 

【問題】

2.退職した役員に対して支給する役員退職給与を損金の額に算入するためには、あらかじめ納税地の所轄税務署長に対して支給時期および支給額を届け出なければならない。

 

【解答と解説】

この記述は不適切です。

役員退職給与は基本的に、不当に高額でない限り、損金の額に算入することができます。その金額を税務署に届け出る必要はそもそもありません。

ちなみに、本選択肢の「役員退職給与」を「役員の事前確定給与」に直すと正しい文章となります。
役員の事前確定給与も、2級で抑えておくべき点です。下記で解説をしていますので参考にしてくださいね。

【役員給与、役員退職金の税務】
http://money-study.net/fp/tisiki/4-corporate-tax.htm#yakuinkyuuyo

 

 

【問題】

3.期末資本金の額が1億円を超える法人が支出した交際費は、損金の額に算入することが一切できない。

 

【解答と解説】

この記述は不適切です。
以前は本選択肢のとおり、1億円を超える法人が支出した交際費は、損金の額に算入することが一切できませんでした。
そうでない法人(中小法人といいます)は、交際費の800万円まで全額損金算入できたのです。

しかし現在は、全ての法人で、交際費の額のうち、飲食のために支出する費用の50%を損金算入することができるようになっています。さらに中小法人については、これと上記の「800万円まで全額損金算入」のいずれか一方を選択して適用できます(節税の面で、得になるほうを選べばよい)。
この損金算入のルールは、2016年3月31日までに開始する事業年度に適用されることとなっています。

 

問題の解説は以上です。
今後も過去問解説を連載していきます。お楽しみに!

 

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